Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực vào ngày 01/10/2025, thay thế cho Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Luật mới có những sửa đổi, bổ sung so với chính sách cũ. Vậy những thay đổi đó là gì? Mời Quý bạn đọc hãy cùng Luật Emerald điểm qua hiểu 7 điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 qua bài viết dưới đây nhé!
1. Giảm mức thuế suất TNDN
|
Đối tượng |
Thuế suất |
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm dưới 03 tỷ đồng | 15% |
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 03 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng | 17% |
| Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí | Từ 25% đến 50%
(Căn cứ vào vị trí địa lý, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ sẽ quyết định mức thuế suất cụ thể, phù hợp với từng hợp đồng dầu khí) |
| Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, vonfram, antimon, đá quý, đất hiếm và các tài nguyên quý hiếm khác theo quy định pháp luật) | Thuế suất 50%; trường hợp mỏ có từ 70% diện tích trở lên trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thì áp dụng thuế suất 40% |
| Đối với các trường hợp không thuộc đối tượng nêu trên | 20% |
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã giảm mức thuế suất phổ thông đối với doanh nghiệp so với quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008: giảm từ 22% xuống còn 20% trên thu nhập chịu thuế[1]. Quy định mới cũng mở rộng đối tượng được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% để giảm gánh nặng thuế đối với những doanh nghiệp nhỏ và vừa, phù hợp với định hướng hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững.
2. Những dự án đầu tư được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm
Hai đối tượng mới được hưởng lãi suất ưu đãi 17% trong 10 năm[2] được Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bổ sung bao gồm:
– Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa;
– Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
3. Mở rộng đối tượng được miễn thuế
Khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bổ sung thêm 2 loại thu nhập được miễn thuế, bao gồm:
(i) Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành;
(ii) Thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Những bổ sung này là cho thấy sự nỗ lực của Việt Nam trong việc chuyển đổi sang kinh tế xanh và phát triển kinh tế bền vững.
4. Mở rộng nhóm chi phí được trừ khi tính thuế
4.1. Bổ sung 5 nhóm chi phí mới được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế[3]
– Chi cho nhân sự biệt phái đến tổ chức tín dụng yếu kém: Các khoản chi trả cho người được cử sang điều hành, kiểm soát ngân hàng bị kiểm soát đặc biệt hoặc chuyển giao bắt buộc được chấp nhận khi tính thuế.
– Chi phí chưa gắn doanh thu trong kỳ: Một số khoản chi phục vụ sản xuất – kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu ngay, nếu đủ điều kiện theo quy định của Chính phủ, sẽ được tính trừ.
– Đầu tư công trình công cộng phục vụ doanh nghiệp: Chi phí xây dựng hạ tầng chung như đường, điện, cấp thoát nước… nếu có liên quan đến hoạt động kinh doanh cũng được ghi nhận hợp lệ.
– Chi cho hoạt động giảm phát thải, bảo vệ môi trường: Các khoản đầu tư nhằm trung hòa các-bon, giảm ô nhiễm – nếu liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh – được tính vào chi phí được trừ.
– Đóng góp vào quỹ theo quyết định của Thủ tướng: Các khoản đóng góp đúng quy định vào các quỹ được thành lập bởi Thủ tướng cũng được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế.
4.2. Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ
Phần thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính Luật Thuế TNDN 2025 cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, với điều kiện khoản thuế này không đủ điều kiện hoàn thuế và phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp đã đưa khoản thuế GTGT đầu vào để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì không được tiếp tục sử dụng để khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, tránh tình trạng hạch toán hai lần.
5. Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trường hợp nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).
Trước đây, nếu thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.
Lưu ý: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
6. Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ giảm thời gian áp dụng miễn thuế đối với các khoản thu nhập từ hoạt động nghiên cứu, đổi mới công nghệ. Các khoản thu nhập từ chuyển giao kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển đổi số hoặc thu nhập từ bán sản phẩm tạo ra từ công nghệ mới hoặc từ sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát sẽ chỉ được miễn thuế tối đa trong 3 năm[4], thay vì 5 năm như quy định cũ.
7. Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, TMĐT sẽ phải nộp thuế TNDN
Các doanh nghiệp nước ngoài không đặt trụ sở, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, ứng dụng số hoặc nền tảng trực tuyến đều thuộc diện chịu thuế TNDN[5] tại Việt Nam. Theo đó, tất cả các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, thì sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế, bất kể doanh nghiệp đặt trụ sở ở đâu hay vận hành hoạt động từ quốc gia nào.
Điều này nhằm đảm bảo công bằng trong môi trường thuế, tránh thất thu từ các mô hình kinh doanh xuyên biên giới.
Mai Chi
Trên đây là chia sẻ của Luật Emerald về “7 điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025”. Nếu Quý vị cần giải đáp thắc mắc hoặc cần tư vấn về các vấn đề pháp lý, Quý vị có thể liên hệ trực tiếp đến hotline 1900 299 289 hoặc gửi câu hỏi đến website emeraldlawfirm.vn hoặc email Emerald.VAA@gmail.com để được hỗ trợ, giải đáp kịp thời. Trân trọng cảm ơn.
[1] Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
[2] Khoản 4 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
[3] Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
[4] Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
[5] Điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025